Hinweis: Für den Wartungsvertrag wurde jährliche Vorauszahlung vereinbart. Beachten Sie die enthaltene USt.!
Grundbuch
Soll
Haben
Soll
Haben
€
€
Wie schon beim Thema 18.4 sollte auch hier das Beantworten folgender Fragen beim Lösen helfen:
Handelt es sich um einen Aufwand (betroffenenes Konto: 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung) oder um einen Ertrag (betroffenes Konto: 4900 Passive Rechungsabgrenzung)?
Enthält der Betrag Umsatzsteuer oder nicht? (wenn ja => USt-Betrag herausrechnen)
Muss der Auwand/Ertrag oder ein Teil des Aufwands/Ertrags abgegrenzt werden? (wenn ja => berechnen)
Achten Sie auf die Hinweise zur jeweiligen Aufgabe unter dem Beleg!
Ausführlichere Informationen zur transitorischen Abgrenzungsrechnung finden Sie unter den Theman 18.1 und 18.4.
Hinweis: Die direkte Buchung der transitorischen Jahresabgrenzung wird an dieser Stelle nicht geübt und auch nicht beschrieben. Hier sei auf die gängigen Lehrwerke (z. B. Schmolke/Deitermann: Industrielles Rechnungswesen) verwiesen. Schreiben Sie uns, falls Bedarf an Übungen zur direkten Buchung besteht.
Lösung der Beispielaufgabe
Der Geschäftsfall
Für einen Wartungsvertrag (KfZ, IT, ...) wurde jährliche Vorauszahlung vereinbart. Das Unternehmen Wurm zahlt den fälligen Rechnungsbetrag in Höhe von 12.602,10 € am 1. Juni
Lösungsschritte
Für das Unternehmen Wurm handelt sich um einen Aufwand (6160 Fremdinstandhaltung) => aktive Rechnungsabgrenzung.
Der Bruttobetrag enthält 19 % USt => die im Rechnungsbetrag enthaltene Umsatzsteuer in Höhe von 2.012,10 € wird nicht abgegrenzt.
Da die Aufwendungen 7 Monate im alten und 5 Monate im neuen Jahr betreffen, sind die 5 Monate abzugrenzen => Abgrenzungsbetrag: (10.590,00 € : 12) · 5 = 4.412,50 €